隨著國企改革三年行動計劃的推進，主業(yè)處于充分競爭行業(yè)和領域的商業(yè)類國有企業(yè)，工資管控方式已由“工效掛鉤”正式轉變?yōu)?ldquo;預算備案制”。但在其改革過程中，遇到了一些值得注意的問題。
——編者語
求是咨詢受邀參加中國企業(yè)改革與發(fā)展研究會戰(zhàn)略與投資專業(yè)委員會成立大會暨中國企業(yè)高質量發(fā)展學術研討會
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隨著國企改革三年行動計劃的推進，主業(yè)處于充分競爭行業(yè)和領域的商業(yè)類國有企業(yè)，工資管控方式已由“工效掛鉤”正式轉變?yōu)?ldquo;預算備案制”。但在其改革過程中，遇到了一些值得注意的問題。
就部分勞動密集型企業(yè)來說，在市場良好的情況下，經營業(yè)績呈現出收入與基層勞動人數關聯度高的現象。此時，簡單的“增人增效”的操作，會給企業(yè)帶來隱患。
對一些技術密集型企業(yè)而言，員工薪酬水平與企業(yè)規(guī)模、市場占有率等情況密不可分。在此情形下，簡單化做行業(yè)薪酬對標來計算工資總額，會損害企業(yè)長遠發(fā)展的動力。
另外，企業(yè)成長階段特征不一樣，也會導致企業(yè)效益情況呈現較大波動的情況，甚至部分行業(yè)會出現整體行業(yè)效益波動，從而造成企業(yè)效益“做過山車”的情況。因此，如果工資總額決定機制過度依賴效益指標，勢必會給企業(yè)帶來工資總額浮動過大，進而導致企業(yè)內部穩(wěn)定性不足的情況。
綜上，企業(yè)在工資總額預算與控制實操過程中，首先要遵循以下準則：
一是平衡效益和效率，避免追求效益增長，忽略效率的提升。
二是平衡企業(yè)和市場，穩(wěn)定企業(yè)在行業(yè)中的工資水平。
三是平滑發(fā)展階段，不同階段的效益增幅差異往往較大，避免工資總額差距懸殊。
四是平滑行業(yè)波動，周期性行業(yè)效益波動較大，避免工資總額大起大落。
其次要找準工資總額計算的實操方法，以平衡企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展布局。
具體到計算方法，根據求是咨詢既往的經驗，主要有四種,即薪酬費用比率法（人事費用率法）、勞動分配率法、盈虧平衡點法、歷史增長法。
薪酬費用（人事費用）比率=薪酬總額/營業(yè)收入×100%
薪酬費用率是指薪酬費用與銷售額的比率。如果企業(yè)薪酬總額要上漲，則必須保證營業(yè)收入上升。企業(yè)薪酬總額的增加，是建立在營業(yè)收入增長的基礎上的。
薪酬費用比率的確定路徑有兩種：
第一種路徑為歷史比較法：指在公司業(yè)績穩(wěn)定的情況下，根據公司以往的經營數據計算出薪酬費用比率。
第二種路徑為標桿比較法：指如果公司的經營業(yè)績不穩(wěn)定，則需參照行業(yè)的薪酬費用比率。
例如通過對2017年-2019年制造行業(yè)A股上市公司年報做分析，可以發(fā)現制造行業(yè)整體人事費用率略有上漲，從12.4%增長至12.9%，且各個細分行業(yè)的人事費用率也能進行分析。
具體地說，第一種路徑適用于發(fā)展平穩(wěn)的企業(yè)，屬于靜態(tài)數據分析。其優(yōu)勢是數據來源穩(wěn)定便于計算，缺點是無法準確判斷外部市場情況，無法準確判斷企業(yè)薪酬水平的行業(yè)對標。
第二種路徑適用于快速發(fā)展或新成立企業(yè)，屬于動態(tài)數據分析。其優(yōu)勢是數據能夠反應當前行業(yè)發(fā)展趨勢，對員工的保留及員工滿意度提升有一定幫助，缺點則是數據獲取有一定難度，且數據查詢具有一定滯后性。
勞動分配率=薪酬總額/附加價值×100%
勞動分配率法是指企業(yè)獲得的附加價值中多少份額用于員工薪酬分配。其中附加價值是指企業(yè)本身所創(chuàng)造的價值，它是企業(yè)生產價值中扣除從外部購買材料或動力的費用之后，附加在企業(yè)上的價值。
附加值計算方法又分為兩種，由于具體計算過程有一定復雜性，目前部分企業(yè)采用勞動生產率法做替代，其使用效果也不錯。勞動生產率是指勞動的單位產出，一般用人均營業(yè)額或人均利潤來計算。
盈虧平衡點，又稱零利潤點、保本點，通常是指企業(yè)利潤為零（全部銷售收入等于全部成本）時的銷售額或銷售量。
企業(yè)的薪酬總額=邊際貢獻－預計利潤－其他固定成本
=（銷售單價－單位變動成本）×銷售量－預計利潤－其他固定成本
其他固定成本是指固定成本中除去薪酬總額以外的其他固定成本。
歷史增長法其本質是在人員編制基礎上，根據員工的平均薪酬水平增長幅度對薪酬總額進行的一種預算方法。
公式是：
年度薪酬總額預算= 標準編制×平均薪酬水平。
步驟是：
（1）統(tǒng)計企業(yè)各崗位平均薪酬，預測下一年度行業(yè)薪酬增幅，確定下一年度企業(yè)整體薪酬增幅及各崗位薪酬增幅。
（2）確定下一年度各崗位人員編制；
（3）預算下一年度企業(yè)薪酬總額：
薪酬總額=∑各工資等級平均薪酬×職工編制×(1＋薪酬增幅）。
其中薪酬增長幅度確定有兩種路徑：
第一種路徑，依據國家統(tǒng)計局公布的相關數據計算在崗職工平均通知增值率，見如下示例。
第二種路徑，是借助各個專業(yè)薪酬調查平臺所公布數據，確定企業(yè)薪酬增長率，具體示例如下。
需要說明的是，以上四種方法各有利弊，但在實際使用中，很少有企業(yè)只采用一種方法進行預算，往往會多種方法進行比較，最后再確定一個合適的預算方案。
作者：北京求是聯合管理咨詢有限責任公司 趙新紅